Налогообложение гостиничного бизнеса: гостиница без НДС

С 1 июля 2022 года гостиницы могут перестать платить НДС. Срок в пять лет законодатель утвердил не просто так. При применении льготной ставки налогооблагаемая база представляет собой стоимость гостиничных услуг, рассчитанную на основе цен, определенных по правилам ст. 105.3 НК РФ, без расчета налога.

В чем суть нововведения

Преференция по НДС для субъектов гостиничного бизнеса внедрена в соответствии с пп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ. Согласно новым правилам, преференция действует в отношении объектов туристического и гостиничного бизнеса, введенных в эксплуатацию (построенных, реконструированных) не ранее января 2022 года.

Льгота будет действовать в течение пяти лет со дня сдачи объектов в эксплуатацию. Именно в течение этого времени, по мнению экспертов, гостиничный бизнес полностью окупается и подходит к точке операционной безубыточности, когда доходы компенсируют все расходы.

Важно понимать, что введение нулевой ставки не означает отмену налога, как это произошло в сфере общественного питания. С 1 января 2022 года НДС в общепите отменен. На первый взгляд может показаться, что освобождение от двадцатипроцентной ставки и освобождение от налогового обязательства – одно и то же. Разница всё же есть: нулевая ставка дает право на получение налогового вычета.

Например, гостиница, работающая на ОСН (плательщик НДС), приобрела у компании-поставщика мебель на сумму 1 млн руб. Поставщик выставил счет-фактуру с входящим НДС на 166 666 руб. (эта сумма входит в общую стоимость товара). Даже несмотря на нулевую ставку, гостиница имеет право на получение налогового вычета, т. е. на возврат уплаченных 166 666 руб. Если бы работала гостиница без НДС, то возмещение ей бы не полагалось.

Важно, что нулевая ставка не освобождает предприятие от необходимости вести бухгалтерию покупок и продаж, сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость.

На кого распространяется льгота при налогообложении услуг гостиниц

Налоговая преференция применяется в отношении субъектов туристического и гостиничного бизнеса:

• гостиниц, отелей, хостелов, кемпингов, введенных в эксплуатацию с 1 января 2022 года;
• инвесторов, предоставляющих в аренду объекты туристской индустрии, сданные в эксплуатацию не ранее 1 января 2022 года;
• гостиниц, отелей, хостелов, кемпингов, не являющихся объектами туриндустрии, но зарегистрированных в реестре. Для них льгота будет применяться с 1 июля 2022 года до 30 июня 2027 года включительно вне зависимости от времени их введения в эксплуатацию. Для применения льготной ставки предприятия должны быть зарегистрированы в реестре объектов туристской индустрии.

Порядок работы реестра утвержден Постановлением правительства РФ от 01.07.2022 № 1181. В настоящее время реестр находится на стадии разработки и как самостоятельная система еще не функционирует. Его ведением занимается Ростуризм.

В связи с тем, что начислять НДС нет необходимости, руководство предприятия может выбрать один из двух вариантов:

• снизить стоимость аренды номеров на сумму НДС и тем самым привлекать большее количество гостей;
• сохранить прежнюю стоимость аренды и при этом экономить сумму НДС.

Подпадают ли под льготное налогообложение дополнительные услуги гостиниц

Согласно уточнению Минфина, льготная ставка не распространяется на дополнительные услуги в сфере гостиничного бизнеса:

• сауну;
• фитнес;
• стирку и химчистку;
• пассажирские перевозки;
• предоставление помещений для конференций, тренингов и т. п.;
• массаж и другие.

Разделение в применении налогового режима означает, что организация обязана вести раздельный учет. Таким образом, льготная ставка НДС предоставляется только в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Чтобы подтвердить право на льготу, в налоговую службу одновременно с декларацией подают копию акта ввода в эксплуатацию. Если заявителем выступает инвестор, сдающий в аренду гостиничную недвижимость, прилагается также копия договора аренды с компанией-арендатором.

До утверждения рассматриваемого нововведения НДС в гостиничном бизнесе России был одним из самых высоких в мире. Его ставка составляла 20 %. В это же время добавленная стоимость в гостиничной индустрии образуется непосредственно в организации. В связи с этим нагрузка по НДС сравнима с налогом, взимаемым с оборота, и фактически составляет почти треть выручки при норме 10,5 %. Из-за столь весомой налоговой нагрузки гостиничная отрасль становится неконкурентной и теряет инвестиционную привлекательность.

Чтобы узнать, как получить льготу по НДС и как вести учет продукции в «Меркурии», имеет смысл проконсультироваться с опытным бухгалтером.